Skatt på casinovinster utan svensk licens

Frågan om skatt på casinovinster besvaras nästan alltid fel på svenska sajter och vi har haft samma fel här. Det stämmer inte att en licens inom EU eller EES gör vinsten skattefri. Regeln utgår från vilken spelmarknad spelet riktar sig till, inte från var licensen är utfärdad. Den här sidan går igenom lagrummet, Skatteverkets egna exempel och vad som faktiskt går att avgöra på förhand.

Regeln står i inkomstskattelagen och nämner ingen licensflagga

Det bärande lagrummet är 8 kap. 3 § inkomstskattelagen. Enligt den är en vinst skattefri i tre fall.

Vinster som inte är undantagna tas upp som inkomst av kapital enligt 42 kap. 25 §, med en gräns på 100 kronor. En vinst vars värde är 100 kronor eller mindre är alltså skattefri oavsett annat.

Notera vad paragrafen inte säger. Den säger ingenting om vilket land som utfärdat licensen och orden Malta och Curacao förekommer inte i den. Geografi förekommer i en enda form, nämligen om spelet tillhandahålls i en stat inom EES och det är något helt annat än var licensen är utfärdad. Det som avgör är om spelet kräver svensk licens och den frågan besvaras i spellagen.

Spellagens hakning är det som avgör allt

Svaret på om ett spel kräver svensk licens ligger i 1 kap. 2 § spellagen. Där anges att onlinespel som inte riktas till den svenska marknaden inte ska anses tillhandahållna i Sverige.

Kedjan blir därmed den här. Riktar sig spelet till den svenska marknaden anses det tillhandahållet i Sverige och kräver svensk licens. Har anordnaren ingen svensk licens är villkoret i 8 kap. 3 § inte uppfyllt och vinsten är skattepliktig. Riktar sig spelet i stället till en annan marknad inom EES krävs ingen svensk licens och vinsten är skattefri.

En tredje möjlighet finns och den faller lätt bort. Skatteverket anger som skattepliktigt även onlinespel som inte specifikt riktar sig till någon spelmarknad inom EES. Att spelet inte riktar sig till Sverige räcker alltså inte för skattefrihet. Det ska rikta sig någon annanstans inom EES.

Vad den gamla versionen av den här sidan sa

Sidan påstod tidigare att grundregeln är att casinon inom EU är skattefria medan spelsidor utanför Europa alltid innebär ett skattekrav på 30 procent och den innehöll en checklista där du skulle slå upp licensen i sidfoten och jämföra mot en tabell över spelmarknader.

Det var fel och det var fel på ett sätt som kan kosta läsaren pengar. Metoden att titta på licensen i sidfoten ger rätt svar bara av en slump. Vi har tagit bort checklistan och tabellen helt, eftersom de inte går att laga. Frågan går inte att besvara med en flagga.

Hur skatten räknas när vinsten är skattepliktig

Skattesatsen är 30 procent och vinsten redovisas som inkomst av kapital. Beräkningen är mer specifik än den brukar återges.

Underlaget är nettovinsten, alltså summan av dina vinster minus summan av dina betalda insatser. Beräkningen görs per anordnare och per beskattningsår och det står uttryckligen i 42 kap. 25 § inkomstskattelagen, som anger att den vinst som ska tas upp beräknas som skillnaden mellan de sammanlagda vinsterna och insatserna hos samma spelanordnare under beskattningsåret. Samma paragraf anger att utgifter för att delta inte får dras av. Att en förlust hos ett bolag inte får kvittas mot en vinst hos ett annat slogs fast av Högsta förvaltningsdomstolen 2015 och skrevs in i lagtexten från och med den 1 januari 2019.

Konsekvensen är obekväm för den som spelar hos flera bolag. Ett år med vinst hos ett bolag och förlust hos tre andra kan ge skatt att betala trots att totalen över alla fyra är negativ.

Var vinsten deklareras och varför blanketten ofta blir fel

En skattepliktig spelvinst redovisas under inkomst av kapital, punkt 7.2 i inkomstdeklarationen.

Flera svenska sajter skriver att spelvinster redovisas på bilaga K4. Det är fel för spelvinsten, men förvirringen har en grund. K4 avsnitt D är rätt blankett för något annat, nämligen avyttring av kryptovaluta. Har du använt kryptovaluta som spelinsats räknar Skatteverket det som en avyttring som ska redovisas på K4 och det är en helt separat beskattning som kan utlösas även när spelvinsten i sig är skattefri.

Hur du avgör om spelet riktar sig till Sverige

Här måste vi vara ärliga om vad som går att veta. Det finns ingen offentlig lista över vilka bolag som anses rikta sig till Sverige och Skatteverket publicerar inga kriterier för bedömningen.

Det som finns är Spelinspektionens lista över faktorer som myndigheten väger in i sin egen tillsyn. Den publicerades i myndighetens strategi mot olaglig spelverksamhet online den 16 september 2021. Strategin ligger inte längre publicerad hos myndigheten, men faktorerna återges i prop. 2022/23:33 och i Ds 2025:23.

• Insättningar, uttag och vinster i svensk valuta erbjuds på webbplatsen
• Webbplatsen använder den nationella toppdomänen se
• Information på webbplatsen är på svenska
• Webbplatsen anger villkoren för deltagande i spelet på svenska
• Webbplatsen har en svensk kundtjänst eller svenskspråkig frågesida
• Webbplatsen har kontaktinformation till kundtjänst med svenskt telefonnummer
• Webbplatsen eller ett associerat bolag använder betalningsalternativ eller betaltjänstleverantörer som är registrerade i Sverige
• Webbplatsen eller ett associerat bolag använder ett e-legitimationssystem som uteslutande eller till stor del används av svenska konsumenter
• Bolaget eller bolagets affiliates marknadsför spelverksamheten på svenska

Tre förbehåll hör till listan och de saknas nästan alltid när den återges.

Listan är enligt myndigheten själv inte uttömmande och en bedömning sker i varje enskilt fall. Den är Spelinspektionens kriterier för tillsyn, inte Skatteverkets för beskattning och vi har inte hittat någon källa som säger att Skatteverket tillämpar dem. Och en domstol har prövat två av punkterna, nämligen svensk betaltjänstleverantör och svensk e-legitimation och funnit att just de omständigheterna ensamma inte räcker för att spelet ska anses riktat mot Sverige.

Vad du praktiskt kan göra är alltså begränsat. Du kan konstatera om sajten har svensk språkversion, tar emot kronor, har svensk kundtjänst och använder svenska betaltjänster. Ju fler av dem som stämmer, desto mer talar för att spelet riktar sig hit. Något säkert svar ger det inte och det är den ärliga slutsatsen.

Brexit ändrade inte det som brukar påstås

Sidan påstod tidigare att vinster från casinon med brittisk licens och från Gibraltar blev skattepliktiga när Storbritannien lämnade EU. Resonemanget håller inte ihop.

Ett brittiskt licensierat bolag som riktade sig till den svenska marknaden utan svensk licens gav en skattepliktig vinst redan från den 1 januari 2019, när spellagen trädde i kraft. Det hade ingenting med brexit att göra. Att Storbritannien ligger utanför EES får betydelse först i det smala fall där svensk licens inte krävs och frågan är om spelet riktar sig till en marknad inom EES.

Om du inte deklarerar

Detta är faktauppgifter om vad som kan följa, inte rådgivning om vad du bör göra.

Skatteverket kan påföra skattetillägg med 40 procent av den skatt som undandragits vid en oriktig uppgift i inkomstslaget kapital. Bestämmelserna finns i 49 kap. skatteförfarandelagen. Undandragna belopp kan dessutom prövas enligt skattebrottslagen.

Det cirkulerar en uppgift om att belopp under två prisbasbelopp inte skulle vara straffbara. Den bygger på en missuppfattning. Två prisbasbelopp är en åtalsprövningsgräns i 13 § skattebrottslagen. Under den gränsen får åtal väckas bara om det är påkallat av särskilda skäl. Det är alltså en begränsning av åklagarens möjlighet att åtala, inte en gräns för vad som är straffbart. Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kronor.

Vi har inte hittat något avgörande från Högsta förvaltningsdomstolen eller kammarrätt som prövat 8 kap. 3 § i dess nuvarande lydelse. Frågan är alltså inte utprövad i domstol och det är ett skäl att fråga Skatteverket i stället för att gissa. Kontrollera vad som gäller för dig hos Skatteverket.

Rapporterar casinot något

Vi har inte hittat någon skyldighet för en utländsk spelanordnare utan svensk licens att lämna kontrolluppgift till Skatteverket och myndigheten får normalt ingen sådan.

Det är inte samma sak som att uppgiften inte finns. Skatteverket kan begära in uppgifter i en utredning, betalningar till och från spelkonton syns hos banker och betaltjänster och myndigheter samarbetar över gränser. Framför allt ändrar det ingenting i sak, eftersom deklarationsskyldigheten ligger på dig oavsett vad någon annan rapporterar.

Den gamla versionen av den här sidan skrev att risken för upptäckt rimligtvis är ganska liten. Den meningen är borttagen. Den var en bedömning vi inte kan belägga och den hörde inte hemma på en sida som ska hjälpa läsaren att göra rätt.

Vad det här inte handlar om

Skattefrågan är inte samma sak som frågan om spel utan svensk licens är lagligt. För dig som privatperson finns inget förbud mot att spela hos ett bolag utan svensk licens och en skattepliktig vinst är inte en olaglig vinst utan en vinst du ska ta upp i deklarationen.

Skattefrågan är heller inte ett mått på hur bra ett casino är. Ett bolag vars vinster är skattefria kan sakna publikt licensregister, ha ett uttagstak som gör en stor vinst svår att få ut och en klagomålsfrist på sex månader i en jurisdiktion du aldrig hört talas om. Skatten är en av flera saker att väga in och den säger ingenting om de övriga.

Vanliga frågor om skatt på casinovinster utan svensk licens